Благотворительность и налоги в России и на Западе

Как было показано в предыдущих параграфах, во многих мусульманских странах существуют налоговые льготы для плательщиков закята. В странах неисламского мира таких льгот нет, однако существуют общие льготы для благотворителей. Рассмотрим их одробнее. Законодательная база России касательно благотворительности:

1. Конституция Российской Федерации (ст. 39)

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ст. 572-582)

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ст. 149, 219)

4. Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

Письмо Минфина России от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/ 2/53

В дореволюционной России благотворительность, в том числе мусульманская, активно развивалась. Однако в Советском Союзе она фактически перестала существовать. Ее возрождение началось в 90-х годах прошлого века.

Статьей 39 Конституции РФ провозглашен принцип поощрения со стороны государства благотворительной деятельности. Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон о благотворительности) установил, что финансовую поддержку нуждающимся могут оказывать общественные организации, бизнес структуры, российские и иностранные граждане. Но в тот период граждане и фирмы с помощью пожертвований в основном нелегально снижали свои налоги. В результате правительство отменило многие льготы для них. Поэтому в настоящее время фирмы и граждане, которые жертвуют деньги, вынуждены платить налоги с этих сумм. Однако в начале XXI века в России наметилась тенденция к возращению к добрым традициям благотворительности. «В силу бурного роста экономических показателей России за последние несколько лет институт благотворительности вступил в фазу своего активного развития, в связи с чем даже появились разговоры о возрождении традиций меценатства, существовавших в дореволюционной России».

Благотворительная деятельность – деятельность, осуществляемая физическим или юридическим лицом бескорыстно, добровольно, в общеполезных целях, не связанных с извлечением дохода или политикой.

Пожертвования могут осуществляться в отношении строго определенного круга лиц (ст. 582 ГК РФ):

граждан;

лечебных, воспитательных учреждений;

учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений;

благотворительных, научных и образовательных учреждений;

фондов, музеев и других учреждений культуры;

общественных и религиозных организаций;

иных некоммерческих организаций в соответствии с законом;

государства и его субъектов.

Благотворительная деятельность должна преследовать одну из целей, определенных п. 1 ст. 2 Закона № 135-ФЗ. Передача имущества благотворителем (жертвователем) должна быть обусловлена использованием этого имущества получателем по строго определенному (целевому!) назначению. При отсутствии данного условия пожертвование считается обычным дарением (п. 4 ст. 582 ГК РФ), в связи с чем очень важно правильно оформить взаимоотношения между одаряемым и дарителем. В случае, если благотворителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 МРОТ, для такого договора является обязательной письменная форма сделки (п. 2 ст. 574 ГК РФ), и в нем обязательно нужно указать конкретную цель благотворительности, соответствующую перечню, изложенному в п. 2 Закона №135-ФЗ.

Вычеты на благотворительность по налогу на доходы физических лиц

Расходы гражданина на благотворительные цели уменьшают его налог на доходы (п. 1.1 ст. 219 НК РФ). Вычету подлежит сумма, которую он пожертвовал из личных средств. Однако она не может превышать 25 процентов от его годового дохода, который облагают налогом по ставке 13 процентов. Право на получение социального вычета связано только с финансовой помощью. Невозможно получить вычет, если, допустим, гражданин на свои деньги приобрел необходимое школе имущество или бесплатно проложил электропроводку в поликлинике.

Налогоплательщик вправе перечислить благотворительный взнос (пожертвование) как со своего счета в банке, так и посредством обычного перевода. Есть и еще один способ получения льготы. Он предусматривает, что перевод средств на благотворительные цели осуществляет по заявлению налогоплательщика организация – источник дохода.

Способы выплаты закята в контексте современных финансов

Необходимо отметить, что гражданин сможет получить вычет, если будет оказывать помощь организации, которая работает в социальной сфере. Однако если он жертвует деньги в ее филиал либо благотворительный фонд, то эти выплаты под льготу не подпадают (п. 1.1 ст. 219 НК РФ). Таким образом, для граждан России, занимающихся благотворительностью, существует налоговая льгота. Но, как показывает практика, пользуются ею лишь немногие. Некоторые меценаты просто не знают о том, что имеют право уменьшить свой налог на доходы. Другие считают, что оформить льготу очень сложно. Чтобы получить «благотворительный» вычет, гражданин должен написать соответствующее заявление и отнести его в налоговую инспекцию по месту жительства. Вместе с ним необходимо представить налоговую декларацию за отчетный период, в которой были перечислены пожертвования (п. 2 ст. 219 НК РФ). К заявлению также нужно приложить:

1. Справку о доходах по форме № 2-НДФЛ;

2. Платежные документы, которые подтверждают, что деньги перечислены на благотворительные цели;

3. Договор о пожертвовании.

Благотворительность и налог на прибыль организаций

До 2002 года фирмы могли до 5 процентов своей валовой прибыли направлять на благотворительность. Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу. Теперь компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет (письмо Минфина России от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/ 2/53). От налога на прибыль могут быть освобождены только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение. Причем льготу они смогут получить только после того, как соответствующее министерство внесет их в список компаний, которые освобождены от налога. НДС фирмы могут не платить, только если они жертвуют не деньги, а товары (за исключением подакцизных товаров), работы или услуги. Однако в этом случае контролеры отказываются принимать к вычету налог на добавленную стоимость, который компания заплатила поставщикам товаров. Поэтому льгота актуальна в основном для фирм, которые оказывают услуги безвозмездно. Ведь в этом случае у них не возникает «входного» НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Западный опыт в сфере благотворительности и налогообложения

Идеальных налоговых условий для фирм и граждан, которые занимаются благотворительностью, не существует ни в одном государстве мира. Так, во многих европейских странах гражданин, который жертвует личные деньги, вынужден платить с них налоги. Несмотря на отсутствие ощутимых льгот, средства на благотворительность жертвуют до 95 процентов предпринимателей Европы. Хорошие условия для развития благотворительности существуют в США. Американские корпорации имеют право жертвовать до 10% своей прибыли. С этой суммы они не платят налоги. Но, как показывает статистика, основная часть пожертвований поступает все же от граждан. Одна из распространенных форм частной благотворительности в США – так называемые Donor Advised Fund. Это фонды, которые информируют гражданина о том, куда перечисляют деньги с его благотворительного счета. Он получает скидку по подоходному налогу на сумму, которую внес на этот счет.

Способы выплаты закята в контексте современных финансов

Если гражданин делает взнос не наличными деньгами, а ценными бумагами, то налоговую скидку дают на прирост капитала. В свою очередь, средства, которые находятся на счете, фонды вкладывают в ценные бумаги и банки. Таким образом, их сумма с течением времени может возрасти. Но благотворитель не может контролировать инвестиции. Обычно он только рекомендует, в какие активы можно вложить его деньги, и устанавливает приемлемый уровень риска инвестиций. Изъять средства из благотворительных фондов невозможно. В свою очередь, последние взимают с гражданина комиссию за то, что управляют его деньгами. Нередко благотворительные счета в Donor Advised Fund открывают компании. В настоящее время в США становится все более популярным завещание недвижимости в благотворительных целях. Такая практика позволяет снизить налог, который должны уплатить наследники. Скидку рассчитывают по рыночной стоимости имущества, независимо от того, по какой цене оно было приобретено. Допустим, гражданин завещал благотворительному фонду дом, который стоил 25 000 долларов и подорожал до 100 000 долларов. Человек получит налоговую льготу в размере 100 000 долларов. Как правило, она распространяется на налоги на наследство, на прирост капитала, на недвижимость, расходы на ее содержание, а также комиссию, которую взимают брокеры. Кроме того, если гражданин завещает посмертную выплату по своему полису страхования жизни фонду, он получит право на вычет этой суммы из налогов при жизни. Такие схемы делают благотворительность привлекательным финансовым инструментом для граждан США. При этом государство жестко контролирует работу частных благотворительных фондов.Очевидно: система налоговых льгот для благотворительности в России не проработана. Часть пожертвований достается государству, а не тем, кому они были изначально предназначены. Однако в настоящее время в правительстве идут обсуждения реформы благотворительности. Возможно, в России будет создан механизм, который на Западе получил название endowment. Он предполагает, что фирма или гражданин, которые желают пожертвовать деньги, будут вносить их в капитал благотворительных фондов. Последние будут вкладывать средства в ценные бумаги и банки. Соответственно благотворительные проекты будут осуществляться на проценты от этого капитала. Минфин готов освободить пожертвования от налогов, в случае если фонд докажет, что занимается только благотворительностью, либо выделит свой коммерческий бизнес в отдельную фирму. Последняя, в свою очередь, будет платить все налоги как обычная организация. Если же она направит свою прибыль в «материнский» фонд, с ее суммы вносить платежи в бюджет не придется. По мнению Минфина, такая система позволит не смешивать благотворительность и предпринимательство. Однако компании-благотворители никаких налоговых послаблений получить не смогут. Таким образом, финансовое ведомство хочет ликвидировать любые лазейки, которые бизнес может использовать для ухода от налогов.